銀行保管箱「內容物」怎麼存放才不課徵遺產稅

許多人有租用銀行保管箱的習慣，一來安全防盜，二來私密空間避免干擾。裡面存放的珠寶首飾、黃金、外幣，可能是太太的嫁妝、兒女們的彌月金飾或是長輩們寄放珠寶黃金，但是當保管箱承租人往生時，上述的貴重物品都會被國稅局記載在「保管箱財產清冊」當中，做為課徵遺產稅的依據，所以是否依照個人名義承租保管箱，而非全家只租一個共同保管，成為節稅的重要問題。

依照遺產及贈與稅法第40條：被繼承人死亡前在金融或信託機關租有保管箱或有存款者，繼承人或利害關係人於被繼承人死亡後，依法定程序，得開啟被繼承人之保管箱或提取被繼承人之存款時，應先通知主管稽徵機關會同點驗、登記。所以，當繼承發生時，銀行保管箱的開箱作業，將影響遺產稅的多寡，應該特別留意。

個案的被繼承人往生前，有租用銀行的保管箱，至於存放的物品為何？繼承人並沒有過問，偏偏意外發生了，被繼承人走了，保管箱內的物品變成遺產，繼承人會同國稅局辦理開箱時，充滿了緊張情緒，像是坊間購買「盲盒」一般，無限的驚奇，因為保管箱裡的貴重物品，都是國稅局課徵遺產稅的標的。

開箱以後，發現保管裡面除了被繼承人個人的外幣、黃金外，還包括和配偶結婚時的嫁妝、珠寶等貴重物品。這該怎麼辦？這個「盲盒」價值不菲，是否會全部列入遺產總額內？

財政部國稅局表示：被繼承人死亡前在金融或信託機關租有保管箱，該保管箱內之現金、外幣、黃金及珠寶飾品等資產，除符合遺產及贈與稅法第16條規定免計入遺產總額外，應屬被繼承人遺產，應併同申報遺產稅。其中第11款中提到被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或是確有證明者。但是，保管箱中太太的珠寶嫁妝、兒女們的彌月金飾或是代替丈母娘保管的金條，因為都是動產，無法辦理登記，所以證明及舉證上都有相當的困難。也就是無法舉證，就會變成被繼承人的遺產。

為此，建議有租用銀行或是信託機關保管箱的消費者，非自己的資產，應該要分開保管，並各自承租保管箱，避免當繼承發現時，繼承人多繳納額外的遺產稅，讓繼承人感受開「盲盒」的緊張與煎熬。

新聞來源：https://annewsmedia.com/2025/07/06/property-tax-matters/9495/